Curso Monográfico sobre Contabilidad Fiscal: Impuesto sobre Sociedades e IVA

Todo empresario debe llevar una contabilidad ordenada, adecuada a la actividad de su empresa, que permita mostrar la imagen fiel de su patrimonio, de la situación financiera y de los resultados de la misma. Esta obligación constituye además la base de la tributación empresarial. Por otro lado, la obligación de que las entidades dominantes de los grupos de sociedades formulen cuentas anuales consolidadas, unida a la creciente internacionalización de nuestras empresas y a los efectos de la globalización en nuestra economía, hacen que la legislación mercantil y fiscal deba adaptarse a la nueva situación internacional. El 1 de enero de 2008 entró en vigor el vigente PGC que introduce importantes modificaciones en la contabilización del Impuesto sobre beneficios, por lo que resulta imprescindible conocer la contabilización del Impuesto sobre beneficios tal y como se regula en las normas de valoración recientemente aprobadas.

PGC e IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES Normativa reguladora del Resultado Contable Base de registro: Cuenta de P y G Conciliación del resultado contable con la base imponible: Ajustes extracontables Liquidación Diferencias permanentes Diferencias temporarias Cuentas fiscales 630. Impuesto sobre beneficios 6300. Impuesto corriente 6301. Impuesto diferido Uso de cuentas Compensación bases imponibles negativas Estructura de contabilización 633 Ajustes negativos en la imposición de beneficios 638 Ajustes positivos en la imposición de beneficios Amortizaciones Métodos Amortizaciones Modificaciones 2015 Límite amortizaciones 2013/2014 Arrendamiento financiero PGC Arrendamiento operativo Fondo de comercio Gastos de constitución y ampliación Deterioros y Provisiones Terrenos Valores negociables (acciones, obligaciones,...) Créditos (clientes, préstamos,...) Existencias Cualquier otro elemento del activo Clasificación activos financieros – valores negociables Inversiones en partes vinculadas y a vencimiento Activos financieros disponibles para la venta Activos financieros mantenidos para negociar Fiscalidad valoración activos financieros Provisiones Clasificación Litigios en curso Garantías Devolución de ventas Otros Deterioros Modificaciones 2015 Provisiones Modificaciones 2015 Gastos no deducibles Modificaciones 2015 Gastos financieros deducibles art. 16 Subvenciones en capital Contabilización actual Imputación temporal Modificaciones 2015 Inscripción Contable Reglas especiales de valoración Modificaciones 2015 Exención por doble imposición (nacional e internacional) Reserva de capitalización Modificaciones 2015 Modificaciones 2015 PYMES. Reserva de nivelación de bases imponibles Tipos de gravamen Modificaciones 2015 Modificaciones 2015 Deducciones para incentivar determinadas actividades Deducción para evitar la doble imposición internacional Disposición transitoria trigésima cuarta Medidas introducidas para el periodo 2015 PGC e IVA Devengo Concepto de contraprestación Modificación de la base imponible Cuotas repercutidas a clientes incobrables Cuotas repercutidas por IVA en caso de concurso Esquema internacional IVA Entregas intracomunitarias Nuevos supuestos de inversión del sujeto pasivo (art 84) Renuncia a las exenciones en operaciones inmobiliarias (art 20) Regla de prorrata Prorrata general Prorrata especial Autoconsumo de bienes Regularización de bienes de inversión Prestación de servicios internacional Regímenes especiales del IVA Simplificado Especial de la agricultura, ganadería y pesca Bienes usados, objetos de arte, antigüedades y objetos de colección Operaciones con oro inversión Agencias de viajes Recargo de equivalencia Régimen especial servicios prestados por vía electrónica Régimen Especial del Grupo de Entidades Régimen Especial del criterio de caja Contabilidad